El diseño de la estructura corporativa para blindar tu patrimonio empresarial

La vulnerabilidad del empresario local

"El mayor riesgo de una empresa no siempre está en el mercado o en la competencia, sino en la falta de blindaje entre el patrimonio personal y la operación comercial."

¿Cuánto tiempo, cuántos desvelos, cuántas crisis socioeconómicas y cuántos años de trabajo les ha tomado construir el patrimonio que hoy sostiene a sus familias y le da empleo a gente de nuestro estado? Décadas, ¿cierto?

Si hoy por la tarde ocurriera una contingencia grave—una demanda laboral desproporcionada, un embargo del SAT por un criterio administrativo o un conflicto familiar inesperado—¿su patrimonio personal y el de su familia están 100% protegidos, o están en la misma 'canasta' que los riesgos de su negocio?

La realidad en Oaxaca es contundente: la inmensa mayoría de las empresas exitosas en nuestro estado nacen de la pasión, del esfuerzo y del talento comercial. Pero casi todas crecen con una vulnerabilidad silenciosa: confundir el patrimonio de la familia con la caja de la empresa."

"Aquí en Oaxaca conocemos el valor de lo que construimos: un hotel boutique o un restaurante que tomó años posicionar; una marca de mezcal que ya se exporta; una distribuidora agrícola, una cadena de tiendas o un patrimonio inmobiliario familiar.

Pero también conocemos nuestro entorno: operar aquí implica navegar fluctuaciones económicas, reformas fiscales cada vez más agresivas y, sobre todo, el reto del cambio generacional.

En México, más del 85% de las empresas son familiares, pero solo 3 de cada 10 sobreviven al paso a la segunda generación. Y no se pierden porque el negocio deje de ser rentable; se pierden por tres razones:

1. Falta de reglas claras entre la familia y la empresa.
2. No haber separado a tiempo los activos de la operación.
3. Confiar en que un testamento tradicional es suficiente para heredarle continuidad a un negocio."

"Un testamento decide quién se queda con las acciones, pero no enseña a operar la empresa, no evita que un acreedor embargue el inmueble donde trabajas y no impide que un juzgado congele las cuentas operativas. El testamento reparte; la estructura corporativa protege y da continuidad.

El objetivo no es hablarles de leyes abstractas ni de teoría jurídica densa. El objetivo de hoy es entregarles una hoja de ruta práctica, con herramientas legales y corporativas diseñadas para el entorno real en el que ustedes operan.

Hoy vamos a ver cómo ponerle un chaleco antibalas a sus activos, cómo garantizar que lo que con tanto esfuerzo han construido no se desmorone en un tribunal o en una cena familiar, y cómo asegurar que su legado siga generando riqueza para sus hijos y para Oaxaca.

• La confusión patrimonial: Mezclar el patrimonio familiar con la tesorería de la empresa (inmuebles a nombre personal utilizados para el negocio o viceversa).
• El choque generacional: En Oaxaca, más del 80% de las unidades económicas son familiares. Sin reglas claras, el cambio generacional suele derivar en la parálisis de la empresa o litigios intrafamiliares.
• Riesgos operativos y fiscales: Demandas laborales, auditorías del SAT o contingencias con proveedores que terminan congelando cuentas corporativas y afectando el patrimonio de la familia.

Blindaje Patrimonial: Separación de Riesgos (Estructura Holding-Operadora)

Para proteger los activos tangibles e intangibles de la empresa frente a riesgos operativos, el diseño corporativo debe dividir las funciones de la organización:

• Sociedad Patrimonial / Holding: Concentra los activos de alto valor (inmuebles, registros de marca, patentes, maquinaria pesada). No contrata personal ni asume riesgos operativos.
• Sociedad Operadora: Firma contratos con clientes y proveedores, contrata personal y maneja la operación diaria.
• Relación Jurídica Inter compañías: La Operadora paga rentas o regalías a la Patrimonial bajo contratos formales a precios de mercado (con estricta sustancia económica fiscal). Si la Operadora sufre una demanda o contingencia, los activos clave permanecen intocables en la Patrimonial.

Herramientas de Protección y Gobierno Corporativo

Herramienta	Función Principal	Aplicación Práctica
Estatutos a la Medida	Evitar parálisis en la toma de decisiones.	Cláusulas de exclusión, derechos de preferencia (Tag Along / Drag Along), y restricción de venta de acciones a terceros ajenos a la familia.
Protocolo de Familia	Institucionalizar la relación Familia-Empresa.	Establecer reglas de contratación de hijos/parientes, política de dividendos y requisitos para ocupar puestos directivos.
Fideicomiso Patrimonial	Aislamiento legal de activos.	Transferir la propiedad de bienes o acciones a un fin específico, manteniéndolos fuera del alcance de acreedores personales o disputas matrimoniales.

Transmisión Generacional Eficiente (Sucesión sin Parálisis)

Transmitir la empresa no significa perder el control en vida. Existen mecanismos corporativos y civiles para lograr una transición ordenada y con el menor impacto fiscal posible:

A. Donación de Acciones con Reserva de Usufructo Vitalicio

• Cómo funciona: El fundador dona la nuda propiedad de las acciones a sus herederos, pero se reserva el usufructo vitalicio.
• Beneficio corporativo: El fundador conserva los derechos políticos (voto en asambleas) y corporativos (decisión sobre utilidades y rumbo de la empresa) hasta su fallecimiento.
• Beneficio fiscal: La donación en línea directa (padres a hijos) está exenta del Impuesto Sobre la Renta (ISR) bajo los términos del Art. 93 de la LISR.

B. Gobierno Corporativo Transitorio

• Creación de un Consejo de Administración que incluya consejeros independientes para profesionalizar la transición.
• Delegación progresiva de facultades operativas mientras se mantiene la supervisión mediante comités de auditoría y finanzas.

El Plan de Acción para el Empresario (Checklist)

1. Auditoría de Activos: Identificar qué bienes están a nombre de la persona física y cuáles pertenecen a la empresa.
2. Revisión Estatutaria: Desmenuzar y encontrar los estatutos "estándar" o de molde e integrar cláusulas de transmisión y gobierno corporativo.
3. Formalización Inter compañías: Regularizar contratos de arrendamiento, licencias de marca y servicios entre filiales.
4. Implementación de Instrumentos Sucesorios: Coordinar la estrategia corporativa con testamentos, fideicomisos o donaciones estructuradas.

 

 

¿La humanidad vertida en sus pensamientos mediocres?

 

    Cuando una Civilización se ve confrontada con MENTES MEDIOCRES E IGNORANTES... entonces LOS CONTROLADORES han cumplido su misión: ELIMINAR EL 40% DE ESA CIVILIZACIÓN INSERVIBLE, INÚTIL Y DETERIORADA... No le sirve, entonces hay que eliminarla... ¿CÓMO?... creando en el medio del caos: ENFERMEDADES, INCENDIOS, INYECTANDO, ENVENENANDO, ASESINANDO, INTRODUCIENDO, ACAPARANDO, CORROMPIENDO, ROBANDO etc. y todo lo que puedan hacer para bajar la cantidad de habitantes.

Cuando en un mundo no existe EL CONOCIMIENTO, ENTENDIMIENTO Y AMOR UNIVERSAL... EL ALMA MENTE DESCIENDE A UN ESTADO PRIMARIO NO HAY COMPASIÓN, AMOR, HERMANDAD... La especie se mueve y vive solo a través del INSTINTO Y SENSACIÓN al igual que un animal-bestia. Su interés es totalmente de necesidad y complacencia. Los valores desaparecen y reina LA MATERIA SOBRE LA MATERIA... el lado derecho del cerebro deja de funcionar... desaparece: LA MÚSICA, LA PINTURA, LA CREATIVIDAD, LA LITERATURA, EL ARTE, LA INVENCIÓN, LA CAPACIDAD DEL SENTIR y todo lo que pertenece a ese lado...

¿QUÉ ESTÁ SUCEDIENDO CON LAS ENERGÍAS-PENSAMIENTED?... SOLO VEO MEDIOCRIDAD EN TODO ELLO.

LA MEDIOCRIDAD... Es algo o alguien que no presenta una calidad ni un valor que sea mínimamente aceptable para su entorno. Es un término subjetivo, sujeto a la percepción individual. El término mediocre es un adjetivo usado para indicar algo de escaso valor o algo hecho con el mínimo esfuerzo. Mediocridad... usado para describir a una persona, tiene un sentido peyorativo, ya que indica que ese alguien no posee habilidades destacables ni un intelecto sobresaliente. La palabra mediocre procede del latín MEDIOCRIS, un vocablo compuesto por los términos MEDIUS (medio, intermedio, central) y OCRIS (montaña)... La palabra MEDIOCRIS significa etimológicamente, al que se queda a mitad de la montaña, es decir a media altura.

LA MEDIOCRIDAD... Se ha extendido por todos los niveles de la sociedad contemporánea transformándose en una suerte de 'MEDIDA' O 'ESTÁNDAR' DE LO QUE ESTÁ 'BIEN'. La mediocracia anima de todas las maneras posibles a amodorrarse antes de pensar, a ver como inevitable lo que resulta inaceptable y como necesario lo repugnante. El origen de esta palabra señala la supervivencia en el que lo único que importa es la utilidad y rentabilidad de los resultados en detrimento de la calidad o excelencia de todo el proceso de realización. Mediocridad no es sinónimo de incompetencia, porque uno puede ser un mediocre muy competente, es decir, aplicado, servil y libre de todas las convicciones y pasiones propias.

SER UNA PERSONA MEDIOCRE... Es aquella que se encuentra en un nivel promedio o común en términos de habilidades, logros o características. Es alguien que carece de excelencia o distinción notable en comparación con otras personas. Una persona mediocre no sobresale de manera significativa en sus esfuerzos o desempeño, y sus resultados son considerados comunes. Aunque la mediocridad no necesariamente implica falta de esfuerzo, pues una persona puede trabajar diligentemente, pero si sus resultados se sitúan en un nivel medio, podrían ser etiquetados como mediocres... (Wikipedia)

EL SÍNDROME DE LA MEDIOCRIDAD ES EL MÁXIMO EXPONENTE QUE MUESTRA ABIERTAMENTE UNA CIVILIZACIÓN EN DECADENCIA... y esto lo vemos en todos los niveles de la sociedad y se debe a la FALTA DE CULTURA, EDUCACIÓN, MORAL, ÉTICA, PRINCIPIOS y más. Cuando una sociedad es IGNORANTE en todos los aspectos, entonces su ignorancia tomará cautivos a sus Energías-Pensamientos los cuales se expresarán al mínimo de su conciencia. Es un trastorno en la percepción que se tiene de uno mismo y de la sociedad en que el individuo se mueve y relaciona. Esto impide alcanzar objetivos positivos y elevados, atrayendo frustración y fracaso en lo social, y en el ámbito de sus logros y relaciones con otros seres, ya que el que lo padece nunca cree estar a la altura de las circunstancias.

Si ustedes tienen LA MENTE DIVIDIDA, mejor dicho, cuando las Energías-Pensamientos no tienen ORDEN, EQUILIBRIO, DIRECCIÓN y más... entonces los errores se acumulan, se repiten hasta el cansancio. Las equivocaciones son parte de la vida y de estas se producen resultados como: GUERRAS, MALOS ENTENDIDOS, CONTROVERSIAS, PROBLEMAS, CONFLICTOS etc. Ante el mundo de hoy que todo es RÁPIDO, FÁCIL, LIGERO, CÓMODO Y SIN ESFUERZO... es normal hacerse la errónea idea de que conseguir resultados es inmediato. Al no lograrlos viene la frustración, tristeza, desesperación y frustración porque el ser se compara con los que han tenido éxito.

LOS ÉXITOS SE LOGRAN cuando el alma SIEMBRA UNA SEMILLA y espera con PACIENCIA, que de su fruto, pero para ello deben cuidarla, regarla y esperar que se desarrolle. Entonces recién el alma cobraría la madurez y fuerza suficiente para poder dar buenos frutos. Los mayores logros de la humanidad se hicieron con total ingenio ante la carencia de medios, volviendo posible lo imposible con perseverancia, constancia y dedicación. Las influencias ambientales recibidas a una temprana edad se fijan muy fuerte en las Energías-Pensamientos permitiendo al ser el desarrollo correcto de sus logros.

COMO COMBATIR LA MEDIOCRIDAD

a) No Vivir del Pasado y No Mirar Hacia Atrás

VIVIR DEL PASADO NO ES SALUDABLE. Esta forma de prever la vida no es correcta, porque las decisiones se basan y se perciben en causas que ya pasaron o como la mente las grabó en ese tiempo. Por esta razón cuando se presentan oportunidades nuevas ustedes las quieren aplicar como viejas... El tiempo avanza, la evolución se desarrolla entonces la capacidad del pasado debe ir unido a la capacidad del presente y solo ahí es posible tomar decisiones correctas. Significa superar las limitaciones y dejar de mirar ese pasado y empezar a imaginar una vida de posibilidades avanzadas en Conocimiento y Entendimiento y sobre todo aceptar: QUE EL PASADO NO DETERMINA EL FUTURO.

b) Tener Ideas Inteligentes y Concretas

LA MAYORÍA DE LAS PERSONAS NO POSEE UN GRAN SENTIDO DE LA VIDA  mejor dicho, una línea de pensamientos que lo conduzcan a determinadas acciones. La mayoría de los seres viven el día a día sin ninguna meta trascendental, simplemente es pura SOBREVIENVENCIA. El secreto para superar LA MEDIOCRIDAD consiste en marcarse objetivos que impacten en la vida, como por ejemplo: MARCAR OBJETIVOS Y METAS que permitan convertirlos en personas que necesitan ser para lograr los propósitos de existencia.

c) Evitar a Las Energías-Pensamientos Negativas

ES NECESARIO TENER CONSCIENCIA Y SER CONSCIENTES. Y saber con ello que mucho de lo pensado tiene consecuencias reales en cada decisión de vida y acciones, obras y pensamientos, los cuales son extremadamente significativos. Porque cada pensamiento, decisión y acción determina en qué tipo de ser se están convirtiendo, esto siempre impactará la calidad de vida. Deben dejar de no dar importancia a los incidentes, porque todo lo que se hace afecta a el alma porque esta lo graba en sus electrones y dependiendo de ello será el comportamiento que se exprese, determinando la vida que acaban viviendo.

d) No Alimentar el Desorden y la Irresponsabilidad

EL ORDEN Y LA RESPONSABILIDAD son elementos importantes para lograr una acción o un resultado. La Mediocridad es cuando el ser no tiene estas cualidades. Sus hábitos son deficientes y esto muchas veces se debe a que de niños no tuvieron una línea de vida más constante, sus padres no supieron inculcarles la responsabilidad de sus actos, acciones y pensamientos. Crecieron a la deriva sin orden ni educación... En estas condiciones de vida el alma es mediocre porque no se esfuerza ni se importa en mejorar. Esta forma de vivir no ha permitido al alma avanzar, mejorar y alcanzar resultados positivos. Cuando se llega a la adultez en estas condiciones MEDIOCRES no se alcanzan los niveles de éxito y satisfacción, presentándose el fracaso y la infelicidad.

e) Evitar Vivir en un Ambiente Mediocre

EL DESARROLLO QUE SE PRODUCE EN UN MEDIO AMBIENTE MEDIOCRE DARÁ UN RESULTADO DE ALMA MEDIOCRES. Si están rodeados de gente perezosa, negativas, sin carácter, gente que pone excusas a todo, personas que no usan su inteligencia para abordar y resolver los problemas... se convertirán inexorablemente en una de ellas. Si es todo lo contrario, entonces ustedes serán seres positivos, inteligentes, capaces y dinámicos porque esas actitudes positivas se harán parte de ustedes. No dejen que el negativismo tome fuerza en el alma, eviten los miedos, inseguridades y creencias equivocadas porque ellos limitan y determinan la formación del CARÁCTER Y PERSONALIDAD, lo hacen débil y frágil. Busquen siempre ambientes positivos y de grandeza espiritual.

f) Es Importante el Desarrollo Personal

EL DESARROLLO PERSONAL. Es el proceso de superación y crecimiento que ayuda a desarrollar los recursos necesarios para dar sentido a la vida. Es un proceso de CRECIMIENTO PERSONAL en donde el alma TOMA CONSCIENCIA DE SÍ MISMA identificando los Valores para definirse a sí misma y lograr a dónde quiere llegar. Significa un compromiso de vida y saber elegir lo que encaja positiva y correctamente con la vida y existencia del ser. Sólo de esta manera se conseguirán la plenitud y al estar conscientes podrán salir de LA MEDIOCRIDAD DEL AMBIENTE EN QUE VIVEN.

g) Trabajar las Emociones Negativas

LAS EMOCIONES NEGATIVAS son la fuente misma de LA MEDIOCRIDAD. Personas envidiosas, juzgadoras, criticonas, envidiosas, maledicentes, víboras y serpientes... son las que siempre se revuelcan en LA MEDIOCRIDAD DE SUS VIDAS. Esta forma de ser y pensar les impide crear la vida que quieren vivir. Siempre están creando conflictos, sus palabras son hirientes y sobre todo son MALA AGRADECIDAS por la infelicidad y frustración donde están hundidas. Este tipo de personas nunca hacen nada por mejorar, al contrario, arrastran consigo a otras almas débiles y sin carácter, critican y juzgan haciendo sufrir a aquellos donde sus palabras llenas de veneno llegan hiriendo corazones y almas.

Naturaleza propia del HOMBRE vivir con esa mentalidad MEDIOCRE Y ENFERMA. Aléjense de este tipo de personas, llevan en sus almas estigmas profundos de RABIA, FRUSTRACIÓN, ENVIDIA, SOLEDAD, ODIO y más... Desprecian a todo aquel que tiene éxito en la vida. Estas almas son como la manzana podrida que cuando se juntan con otras tienden a podrirlas también. De este tipo de almas el planeta está lleno, son por excelencia la representación viva de... LA MEDIOCRIDAD...

Fuente: El Ser Uno - Tera (Viaje del alma a la libertad) 

 

 

NIF A-2. Incertidumbres sobre Negocio en Marcha

 

NEGOCIO EN MARCHA CON INCERTIDUMBRES IMPORTANTES

Aspectos generales

61.1 Cuando a la fecha autorizada para la emisión de estados financieros, la administración asume la existencia permanente de la entidad, pero existen eventos y condiciones que generan incertidumbres importantes sobre la continuidad de la entidad como negocio en marcha, identificados en un análisis de información que abarque un periodo de al menos los 12 meses siguientes a la fecha autorizada para la emisión de los estados financieros; este análisis no debe limitarse a este periodo cuando se identifiquen incertidumbres importantes más allá de los 12 meses mencionados, en cuyo caso esas incertidumbres deben considerarse. Los estados financieros de la entidad deben prepararse aplicando las NIF en su conjunto y, adicionalmente, aplicando las normas de revelación que se mencionan a continuación.

Normas de revelación generales

62.3 Una entidad considerada como negocio en marcha con incertidumbres importantes debe revelar en notas a los estados financieros la siguiente información:

1. la descripción de los principales eventos y condiciones que originan incertidumbres importantes sobre el negocio en marcha;
2. los juicios y supuestos empleados en la evaluación de la administración sobre la importancia de los eventos y condiciones que generan incertidumbres sobre la continuidad del negocio;
3. la descripción general de las acciones de mitigación que la administración está realizando o planea llevar a cabo a fin de anular o aminorar las incertidumbres importantes sobre la condición de la entidad como negocio en negocio en marcha; si no se cuenta con acciones de mitigación, debe revelarse este hecho;
4. el resultado de la evaluación de la factibilidad y efectividad de las acciones de mitigación;
5. el hecho de que la entidad presenta incertidumbres importantes que podrían poner en riesgo su capacidad para continuar como un negocio en marcha, aún después de llevar a cabo las acciones de mitigación;
6. el impacto potencial de las incertidumbres importantes sobre el negocio en marcha; y
7. los juicios y supuestos importantes empleados por la administración como parte de la evaluación de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.

62.4 Una entidad debe llevar a cabo juicios para determinar la importancia de cada una de las revelaciones y hacer énfasis en las que sean de mayor utilidad para los usuarios de los estados financieros.

62.5 Si los eventos y condiciones que generan incertidumbres importantes continúan en periodos anuales subsecuentes o en periodos intermedios, una entidad debe continuar proporcionando las revelaciones requeridas en este capítulo en notas a los estados financieros de dichos periodos hasta el periodo en el que hayan sido solventadas. Adicionalmente, la entidad debe revelar una explicación del contexto y continuidad sobre cómo los eventos y condiciones han evolucionado entre cada periodo reportado y en el periodo en que las incertidumbres importantes ya no existan, debe revelarse cómo fueron resueltas y los juicios y supuestos empleados por la administración como parte de la evaluación de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.

NEGOCIO EN MARCHA EN REORGANIZACIÓN LEGAL

Aspectos generales

71.1 Este capítulo aplica a una entidad que, ante el incumplimiento generalizado del pago de sus obligaciones, se encuentra en el proceso de una reorganización legal con la finalidad de conservar su condición de negocio en marcha mediante un convenio que suscriba con sus acreedores reconocido ante un juez.

71.2 Una entidad que es un negocio en marcha que se encuentra en un proceso de reorganización legal debe aplicar las NIF en su conjunto para la elaboración de sus estados financieros, así como atender los requerimientos establecidos en este capítulo para la valuación de sus pasivos. Adicionalmente, para satisfacer las necesidades de los usuarios de los estados financieros, una entidad debe atender a las normas de presentación y revelación establecidas en esta NIF para realizar ciertas modificaciones en la presentación de sus estados financieros, así como incluir revelaciones adicionales.

72.1 En el caso de una entidad que se encuentra en un proceso de reorganización legal, los pasivos presentados en la solicitud del convenio de dicha reorganización, así como los reclamos que se conozcan después de que se presente la solicitud de reorganización legal, deben reconocerse y valuarse con base en lo establecido en la NIF C-19, Instrumentos financieros por pagar, en la subsección Renegociación de un instrumento financiero por pagar, y considerando las nuevas condiciones negociadas con los acreedores a la fecha de los estados financieros, tales como condonaciones, modificaciones en la tasa o plazo. Si se trata de pasivos contingentes, debe atenderse a lo establecido en la NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos, para su revelación en las notas a los estados financieros.

72.2 A efecto de llevar a cabo el proceso de reorganización legal, algunas entidades recurren a financiamientos específicos para financiar sus operaciones durante el periodo que dure su proceso; este financiamiento es único en el sentido de que por lo general tiene prioridad sobre la deuda, el capital contable y otros reclamos existentes; para su reconocimiento y valuación deben considerarse sus características y aplicar las NIF correspondientes.

72.3 La ganancia o pérdida derivada de la disposición de activos utilizados para liquidar los pasivos sujetos al convenio de reorganización legal, incluyendo cualquier importe del ORI reciclado, así como los ingresos por intereses ganados por una entidad en la reorganización legal que no se habrían generado de no ser por dicha reorganización legal, deben reconocerse en la utilidad o pérdida neta como parte de los efectos de la reorganización legal.

72.4 En algunas reorganizaciones se realizan emisiones de nuevos instrumentos financieros de capital como parte del financiamiento para llevar a cabo el convenio, por ejemplo, acciones preferentes, acciones ordinarias u opciones sobre los mismos; o bien, como forma de pago a los acreedores, por lo que cualquier cambio en la constitución del capital contable de la entidad debe reconocerse en los estados financieros de la entidad reorganizada de conformidad con la NIF aplicable en cada caso.

73 Normas de presentación

73.1 Con el fin de representar fielmente la evolución de una entidad durante el proceso de reorganización legal, es necesario realizar ciertas modificaciones en la presentación de sus estados financieros, por lo que una entidad debe presentar en forma separada los efectos y los saldos de las transacciones y otros eventos que están directamente asociados con la reorganización legal, como se indica a continuación.

Estado de situación financiera

73.2 Una entidad debe aplicar la NIF B-6, Estado de situación financiera, para la elaboración de dicho estado, presentando, ya sea en el corto o en el largo plazo, según corresponda:

a) los pasivos que están sujetos al convenio de reorganización legal separados de los que no están sujetos al convenio;

b) los pasivos sujetos al convenio a que se refiere el inciso anterior, desglosados en el estado de situación financiera.

Normas de revelación generales

74.1 Durante el proceso de reorganización legal, una entidad debe revelar la información requerida en las NIF aplicables y en el Capítulo 60 de esta NIF, así como la siguiente información:

a)     el hecho de estar en un proceso de reorganización legal y los términos de la misma, incluyendo el estatus de las negociaciones y el cumplimiento con los plazos para las negociaciones previstos en la ley aplicable, a la fecha de los estados financieros;

1. el desglose de los pasivos y reclamos sujetos al convenio, agrupados por tipo de pasivo;
2. la descripción de los pasivos y reclamos cuyo valor no pueda ser estimado razonablemente;
3. el desglose y descripción de los conceptos que conforman los efectos de reorganización legal presentados en el estado de resultado integral, mencionando los activos y pasivos con los que están relacionados;
4. el desglose y descripción de los conceptos que conforman los efectos de reorganización legal presentados en el estado de flujos de efectivo; y
5. el saldo de las cuentas por cobrar y por pagar que la entidad mantenga con las entidades en proceso de reorganización legal del grupo.

74.2 En notas a los estados financieros consolidados deben incluirse los estados financieros condensados de la entidad del grupo o, en su caso, los combinados de las entidades del grupo, que están en proceso de reorganización legal, los cuales deben prepararse con base en lo establecido en la NIF B-8. Adicionalmente, en caso de mantener inversiones en asociadas y negocios conjuntos que estén en proceso de reorganización legal, debe revelarse este hecho, los posibles impactos y, en su caso, las responsabilidades de la tenedora.

 

Las estrategias del Treaty Shopping y Rule Shopping Internacionales

 

El Treaty Shopping (que se podría traducir literalmente como "compras de tratados") es una práctica de planificación fiscal internacional. Ocurre cuando una persona o empresa que no es residente de ninguno de los dos países que firmaron un convenio fiscal, crea una sociedad intermedia en uno de ellos con el único propósito de aprovechar indebidamente los beneficios o ventajas fiscales de ese tratado.

En palabras sencillas: es como usar una "identidad prestada" o una empresa fachada para pagar menos impuestos en un país donde normalmente tendrías que pagar la tasa completa.

¿Cómo funciona? (Un ejemplo práctico)

Imagina que una empresa del País A invierte directamente en el País B y genera ganancias (como dividendos o regalías).

• Si el País A y el País B no tienen un tratado fiscal, el País B podría cobrarle una retención de impuestos muy alta (por ejemplo, del 30%).

Para evitar esto, la empresa del País A hace "Treaty Shopping":

1. Abre una empresa fantasma o "conducto" (conduit company) en el País C.
2. Resulta que el País C y el País B sí tienen un excelente tratado fiscal que reduce esa retención al 5%.
3. La empresa del País A canaliza su inversión y sus ganancias a través del País C.
4. Así, logra reducir su carga fiscal del 30% al 5%, a pesar de que el verdadero beneficiario de las ganancias no tiene ninguna relación real con el País C.

¿Por qué es un problema y cómo se combate?

Para los gobiernos, el Treaty Shopping es visto como un abuso de los convenios de doble imposición, ya que erosiona la base gravable de los países donde se genera la riqueza (pérdida de recaudación) sin que exista una sustancia económica real que lo justifique.

Hoy en día, las autoridades fiscales del mundo (alineadas con el proyecto BEPS de la OCDE, específicamente la Acción 6) combaten esta práctica con herramientas muy estrictas:

• La Cláusula de Beneficiario Efectivo: El tratado exige que quien recibe el dinero sea el dueño real y disfrute de los beneficios, no un simple intermediario que reenvía los fondos.
• El Test del Propósito Principal (PPT - Principal Purpose Test): Si se demuestra que el propósito principal de crear esa estructura en el extranjero fue conseguir el beneficio fiscal del tratado, este beneficio se niega automáticamente.
• Cláusulas de Limitación de Beneficios (LOB - Limitation on Benefits): Reglas muy específicas (comunes en los tratados de EE. UU.) que exigen que la empresa cumpla con ciertos requisitos de residencia, cotización en bolsa o un nivel mínimo de operaciones reales en ese país para poder usar el tratado.

El Rule Shopping (o "compra de reglas") es otra estrategia de planificación fiscal internacional y legal que consiste en manipular deliberadamente la caracterización jurídica de una transacción, de un activo o de una entidad para encajar a la fuerza en la norma fiscal más favorable.

A diferencia del Treaty Shopping (donde lo que buscas es el país idóneo con el mejor tratado), en el Rule Shopping el enfoque está en la definición o el tipo de regla que se va a aplicar. El contribuyente altera la forma jurídica de la operación para que la ley la catalogue de una manera que pague menos impuestos, aunque la realidad económica de la transacción sea otra.

¿Cómo funciona? (Campos comunes de aplicación)

Esta práctica suele aprovechar las zonas grises, las lagunas de las leyes locales o las asimetrías entre las legislaciones de distintos países (mismatches). Se ve frecuentemente en tres áreas:

1. Reclasificación de Rentas (Ingresos)

Es el ejemplo clásico. El contribuyente disfraza la naturaleza de un pago para cambiar su tasa de retención.

• El truco: Un pago que económicamente funciona como un dividendo (reparto de utilidades) o una regalía (pago por uso de tecnología, que suele tener retenciones altas) se estructura legalmente como un pago por servicios técnicos o asesoría, los cuales muchas veces están exentos de retención en la fuente bajo ciertos marcos normativos.

2. Arbitraje con Instrumentos Híbridos

Ocurre cuando dos países ven el mismo contrato financiero de forma distinta.

• El truco: Una empresa emite un instrumento financiero que el País A considera "deuda" (por lo que los pagos son intereses deducibles para quien los paga), pero que el País B considera "capital" (por lo que los pagos recibidos son dividendos exentos para quien los recibe). El contribuyente hace Rule Shopping al elegir la estructura híbrida exacta que active ambas reglas benéficas a la vez.

3. Calificación de Entidades (Entidades Híbridas)

Se busca que una sociedad sea considerada "transparente" (como una sociedad de personas donde los socios pagan el impuesto) en un país, pero "opaca" (como una corporación independiente) en otro, para diferir o duplicar deducciones.

La diferencia clave: Treaty Shopping vs. Rule Shopping

Aunque ambos buscan el abuso del sistema fiscal, sus mecánicas son distintas:

Criterio	Treaty Shopping	Rule Shopping
Objetivo Principal	Acceder a la geografía/tratado de un tercer país.	Acceder a una categoría o definición legal más ventajosa.
Mecanismo	Uso de sociedades intermediarias o fachada (conduits).	Alteración de la forma jurídica del contrato, del activo o de la entidad.
Foco del abuso	El requisito de residencia o subjetivo del tratado.	El requisito objetivo (la definición del hecho imponible).

 

¿Cómo lo frenan las autoridades fiscales?

El Rule Shopping es uno de los blancos principales del derecho fiscal moderno y de la fiscalización basada en la sustancia sobre la forma:

• Reglas de Recharacterización: Las auditorías fiscales permiten a la autoridad ir más allá del nombre del contrato. Si un documento dice "Servicios", pero el análisis funcional demuestra que es una "Regalía", la autoridad reclasifica el ingreso y cobra el impuesto correcto.
• Reglas contra Híbridos (Acción 2 de BEPS): Legislaciones como las reformas fiscales globales alineadas con la OCDE (y aplicadas estrictamente en las legislaciones locales) neutralizan los efectos de los instrumentos híbridos, negando la deducción si el ingreso no está acumulado en el otro país.
• Cláusulas Anti-abuso Generales (GAAR): Permiten desconocer cualquier operación cuyo único fin sea el arbitraje de reglas sin una razón de negocios legítima.

 "La presente infografía escrita fue elaborada con apoyo de la  herramienta de inteligencia artificial denominada Notebook. La selección de fuentes, la lectura crítica, la verificación de datos y las conclusiones aquí expresadas son responsabilidad del lector."