Sujeto.
Artículo 79. No son
contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:
XVI. Asociaciones o sociedades civiles
organizadas con fines políticos, o asociaciones
religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Público.
Remanente
ficto.
Las
personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI,
XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX,
XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y las sociedades de
inversión a que se refiere este Título, considerarán
remanente distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en
bienes a sus integrantes o socios, el importe de:
1. las omisiones de
ingresos o
2. las compras no
realizadas e indebidamente registradas;
3. las erogaciones que
efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV de esta Ley, salvo
cuando dicha circunstancia se deba a que éstas no reúnen los requisitos de la
fracción IV del artículo 147 de la misma;
4. los préstamos que
hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes salvo en el caso de
préstamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo a que se refiere la fracción XIII de este artículo. Tratándose de
préstamos que en los términos de este párrafo se consideren remanente distribuible,
su importe se disminuirá de los remanentes distribuibles que la persona moral
distribuya a sus socios o integrantes.
En el
caso en el que se determine remanente distribuible en los términos del párrafo
anterior, la persona moral de que se trate enterará como impuesto a su cargo el impuesto que resulte de aplicar sobre
dicho remanente distribuible, la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente
del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de
esta Ley, en cuyo caso se considerará como impuesto definitivo,
debiendo efectuar el entero correspondiente a más tardar en el mes de febrero
del año siguiente a aquél en el que ocurra cualquiera de los supuestos a que se
refiere dicho párrafo.
Determinación del remanente distribuible.
Artículo 80. Las personas
morales a que se refiere el artículo anterior determinarán el remanente
distribuible de un año de calendario correspondiente a sus integrantes o
accionistas, disminuyendo de los
ingresos obtenidos en ese periodo, a excepción de los señalados en el artículo
93 de esta Ley y de aquéllos por los que se haya pagado el impuesto definitivo,
las deducciones autorizadas, de conformidad con el Título IV de la
presente Ley.
Los
integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artículo
79 de esta Ley, CONSIDERARÁN COMO
REMANENTE DISTRIBUIBLE ÚNICAMENTE LOS INGRESOS QUE DICHAS PERSONAS LES
ENTREGUEN EN EFECTIVO O EN BIENES.
Los integrantes o accionistas de las personas morales
a que se refiere este Título, no considerarán como ingresos los reembolsos que
éstas les hagan de las aportaciones que hayan efectuado. Para dichos efectos, se estará a lo dispuesto en el artículo 78 de
esta Ley.
Enajenación
de bienes distintos de su activo fijo o prestación de servicios.
En el caso de que las
personas morales a que se refiere este Título enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a
personas distintas de sus miembros o socios, deberán determinar el
impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresos derivados de las
actividades mencionadas, en los términos del Título II de esta Ley, a la tasa
prevista en el artículo 9 de la misma, siempre
que dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral
en el ejercicio de que se trate.
.
Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
Ley, tendrán las siguientes:
- Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.
- Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
- Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
- Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
- Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información a que se refiere la fracción III del artículo 76 de esta Ley; retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de esta Ley. Deberán cumplir con las obligaciones a que se refiere el artículo 94 de la misma Ley, cuando hagan pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV del presente ordenamiento.
- Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo las personas señaladas en el artículo 79 de esta Ley que no determinen remanente distribuible.
- Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artículo 79 de esta Ley, así como las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos y las sociedades de inversión a que se refiere este Título, presentarán declaración anual en la que informarán a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas. Dicha declaración deberá presentarse a más tardar el día 15 de febrero de cada año.
- Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Título, las obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo, se deberán cumplir dentro de los tres meses siguientes a la disolución.
Facilidades Otorgadas por el SAT
- Inicio de la contabilidad electrónica a partir de enero de 2015, en consonancia con la facilidad otorgada a los demás contribuyentes obligados.
- Emisión de facturas electrónicas a partir de 2015.
- Emisión de constancias de retenciones o de pago de servicios tradicionales con sello digital del SAT a partir de 2015.
- Tratándose de iglesias ubicadas en localidades con menos de 2,500 habitantes, el cumplimiento será semestral y podrá hacerse por diócesis o similar.
- Durante lo que resta del año, las asociaciones religiosas continuarán cumpliendo como lo venían haciendo durante 2013 y se les brindarán talleres de capacitación y asesoría a fin de que estén en posibilidad de adoptar a la brevedad posible el esquema electrónico en materia de comprobantes fiscales y contabilidad electrónica.
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