De los no ingresos acumulables para personas morales
Artículo 16.................................................................................................................................
Tampoco se consideran ingresos
acumulables para efectos de este Título, los ingresos por apoyos económicos o
monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas previstos
en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas,
siempre que los programas cuenten con un padrón de beneficiarios; los recursos
se distribuyan a través de transferencia electrónica de fondos a nombre de los
beneficiarios; los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se hayan
establecido en las reglas de operación de los citados programas, y cuenten con
opinión favorable por parte de la autoridad competente respecto del
cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando estén obligados a solicitarla en
los términos de las disposiciones fiscales. Los gastos o erogaciones que
se realicen con los apoyos económicos a que se refiere este párrafo, que no se
consideren ingresos acumulables, no serán deducibles para efectos de este
impuesto. Las dependencias o entidades, federales o estatales,
encargadas de otorgar o administrar los apoyos económicos o monetarios, deberán
poner a disposición del público en general y mantener actualizado en sus
respectivos medios electrónicos, el padrón de beneficiarios a que se refiere
este párrafo, mismo que deberá contener los siguientes datos: denominación
social de las personas morales beneficiarias, el monto, recurso, beneficio o
apoyo otorgado para cada una de ellas y la unidad territorial.
Otros ingresos que no se considerarán
acumulables para efectos de este Título, son las contraprestaciones en especie
a favor del contratista a que se refieren los artículos 6, apartado B y 12,
fracción II de la Ley
de Ingresos sobre Hidrocarburos, siempre que para la determinación del impuesto
sobre la renta a su cargo no se considere como costo de lo vendido deducible en
los términos del artículo 25, fracción II de esta Ley, el valor de las
mencionadas contraprestaciones cuando éstas se enajenen o transfieran a un
tercero. Los ingresos que se obtengan por la enajenación de los bienes
recibidos como contraprestaciones serán acumulables en los términos
establecidos en la presente Ley.
De los requisitos de las deducciones par personas morales
Artículo 27.................................................................................................................................
V...... .................................................................................................................................
Tratándose
de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del
Trabajo, el contratante deberá obtener del contratista copia de los comprobantes
fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan
proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, así como de
la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano
del Seguro Social. Los contratistas estarán obligados a entregar al contratante
los comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.
...........................................................................................................................................
VIII. Que tratándose de pagos que a
su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas, de los contribuyentes
a que se refieren los artículos 72, 73, 74 y 196 de esta Ley (estímulo
fiscal para Pymes), así como de aquéllos realizados a los
contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción I del
artículo 17 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan
sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate, se entenderán como
efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante
transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; o en otros bienes
que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará
efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando
los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente
erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extinción de las obligaciones.
Deducibilidad para renta de automóviles
Artículo 28. ...............................................................................................................................
XIII... .................................................................................................................................
Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos
efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no
exceda de $200.00, diarios por automóvil o $285.00, diarios por automóvil cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como por
automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con
motor accionado por hidrógeno, siempre que además de cumplir con
los requisitos que para la deducción de automóviles establece la fracción II
del artículo 36 de esta Ley, los mismos sean estrictamente
indispensables para la actividad del contribuyente. Lo dispuesto en
este párrafo no será aplicable tratándose de arrendadoras, siempre que los
destinen exclusivamente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le
sea otorgado su uso o goce temporal.
De las inversiones
Artículo 34. ...............................................................................................................................
XIV. 25% para bicicletas
convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a través de
baterías eléctricas recargables.
Artículo 35. ...............................................................................................................................
III. 7% en la
fabricación de pulpa, papel y productos similares.
...........................................................................................................................................
VI. 10% en el
transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte,
almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones
de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de
hidrocarburos.
Artículo 36.................................................................................................................................
II. Las inversiones en
automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose
de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de
baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además
cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno,
sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
Obligaciones de las personas morales
Artículo 76. ...............................................................................................................................
IX..... .................................................................................................................................
Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$13’000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de
prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio
de $3’000,000.00 no estarán obligados a cumplir con la obligación establecida
en esta fracción (partes relacionadas con residentes en el extranjero),
excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo
párrafo del artículo 179 de esta Ley y los que tengan el carácter de
contratistas o asignatarios en términos de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
Personas no lucrativas para recibir donativos deducibles
Artículo 79. ...............................................................................................................................
XXV.. .................................................................................................................................
j) Apoyo a proyectos de productores
agrícolas y de artesanos, con ingresos en el ejercicio inmediato anterior de
hasta 4 veces el valor anual de la
Unidad de Medida y Actualización, que se ubiquen en las zonas
con mayor rezago del país de acuerdo con el Consejo Nacional de Población y que
cumplan con las reglas de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.
Ingresos para donatarias autorizadas
Artículo 80. ...............................................................................................................................
Las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podrán obtener
ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados
para recibir dichos donativos, siempre que no excedan del 10% de sus ingresos
totales en el ejercicio de que se trate. No se consideran ingresos por actividades
distintas a los referidos fines los que reciban por donativos; apoyos o estímulos
proporcionados por la
Federación , entidades federativas, o municipios;
enajenación de bienes de su activo fijo o intangible; cuotas de sus
integrantes; cuotas de recuperación; intereses; derechos patrimoniales
derivados de la propiedad intelectual; uso o goce temporal de bienes inmuebles,
o rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito, colocados
entre el gran público inversionista en los términos que mediante reglas de
carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. En el
caso de que sus ingresos no relacionados con los fines para los que fueron
autorizadas para recibir dichos donativos excedan del límite señalado, las
citadas personas morales deberán determinar el impuesto que corresponda a dicho
excedente, de conformidad con lo establecido en el párrafo anterior.
Liquidación para donatarias autorizadas
Artículo 82. ...............................................................................................................................
V. Que al momento de su
liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales, destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
En los casos de revocación de la autorización o cuando su
vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma
dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación correspondiente, se deberá acreditar que los donativos
recibidos fueron utilizados para los fines propios de su objeto social.
Respecto de los donativos que no fueron destinados para esos fines, los deberán
destinar a otras entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
Las personas morales a que se refiere el párrafo anterior
que continúen realizando sus actividades como instituciones organizadas sin
fines de lucro, mantendrán los activos que integran su patrimonio para realizar
dichas actividades y tributarán en los términos y condiciones establecidos en
este Título para las no donatarias. Los recursos que se deban destinar a otras
donatarias autorizadas deberán ser transmitidos dentro de los 6 meses
siguientes contados a partir de que concluyó el plazo para obtener nuevamente
la autorización cuando fue revocada o la renovación de la misma en el caso de
conclusión de su vigencia.
VI..... .................................................................................................................................
En los casos en que a las personas morales con fines no
lucrativos o a los fideicomisos se les haya revocado o no se les haya renovado
la autorización para recibir donativos derivado del incumplimiento de la
obligación de poner a disposición del público en general la información
relativa al uso o destino de los donativos recibidos a que se refiere el
párrafo anterior, sólo estarán en posibilidad de obtener una nueva autorización si
cumplen con la citada obligación omitida, previamente a la obtención de la
nueva autorización.
...........................................................................................................................................
IX. Que cuenten con las estructuras y
procesos de un gobierno corporativo, para la dirección y el control de la
persona moral, de conformidad con las reglas de carácter general que emita el
Servicio de Administración Tributaria.
Lo dispuesto en esta fracción sólo será aplicable tratándose de
personas morales con fines no lucrativos con ingresos totales anuales de más de
100 millones de pesos o que tengan un patrimonio de más de 500 millones de
pesos.
.............................................................................................................................................
Transmisión de activos de la donataria autorizada
Artículo 82-Bis. Las instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles en términos de esta Ley, que se encuentren en los
supuestos a que se refiere el artículo 82, fracción V, del presente
ordenamiento, deberán informar a las autoridades fiscales el importe y los datos
de identificación de los bienes, así como los de identidad de las personas
morales a quienes se destinó la totalidad de su patrimonio, a través de los
medios y formatos que para tal efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general. En caso de no cumplir con lo
anterior, el valor de los bienes susceptibles de transmisión se considerará
como ingreso omitido y se deberá pagar el impuesto sobre la renta de
conformidad con lo dispuesto en el Título II, de esta Ley.
La entidad
autorizada para recibir donativos deducibles que reciba el patrimonio a que se
refiere el párrafo anterior, tendrá que emitir el comprobante fiscal
correspondiente por concepto de donativo conforme a las reglas de carácter
general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. En este
caso, el donativo no será deducible para efectos del impuesto sobre la renta.
De la certificación de cumplimiento de obligaciones
Artículo 82-Ter. Las instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles en términos del artículo 82 de esta Ley, podrán
optar por sujetarse a un proceso de certificación de cumplimiento de
obligaciones fiscales, de transparencia y de evaluación de impacto social.
El
Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter
general, facilidades administrativas para los contribuyentes que obtengan la
certificación a que se refiere este párrafo.
El proceso
de certificación a que se refiere el párrafo anterior estará a cargo de
instituciones especializadas en la materia, las cuales deberán contar con la
autorización del Servicio de Administración Tributaria, quien establecerá,
mediante reglas de carácter general, los requisitos y obligaciones que deberán
cumplir las citadas instituciones para obtener y conservar la autorización
correspondiente, así como los elementos que deberán medir y observar durante el
proceso de certificación.
El Servicio
de Administración Tributaria publicará en su página de Internet la lista de las
instituciones especializadas autorizadas, así como de las donatarias
autorizadas que cuenten con la certificación prevista en este artículo.
Obligaciones para personas morales con fines no lucrativos
Artículo 86. ...............................................................................................................................
Ingresos no acumulables para personas físicas
Artículo 90. ...............................................................................................................................
Tampoco se consideran ingresos para
efectos de este Título, los ingresos por apoyos económicos o
monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas previstos
en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas.
Para efectos del párrafo anterior, en
el caso de que los recursos que reciban los contribuyentes se destinen al apoyo
de actividades empresariales, los programas correspondientes deberán contar con
un padrón de beneficiarios; los recursos se deberán distribuir a través de
transferencia electrónica de fondos a nombre de los beneficiarios quienes, a su
vez, deberán cumplir con las obligaciones que se hayan establecido en las
reglas de operación de los citados programas y deberán contar con la opinión
favorable por parte de la autoridad competente respecto del cumplimiento de
obligaciones fiscales, cuando estén obligados a solicitarla en los términos de
las disposiciones fiscales. Los gastos o erogaciones que se realicen con los
apoyos económicos a que se refiere este párrafo, que no se consideren ingresos,
no serán deducibles para efectos de este impuesto. Las dependencias o
entidades, federales o estatales, encargadas de otorgar o administrar los
apoyos económicos o monetarios, deberán poner a disposición del público en
general y mantener actualizado en sus respectivos medios electrónicos, el
padrón de beneficiarios a que se refiere este párrafo, mismo que deberá
contener los siguientes datos: nombre de la persona física beneficiaria, el
monto, recurso, beneficio o apoyo otorgado para cada una de ellas, la unidad
territorial, edad y sexo.
Del coeficiente de utilidad para RIF
Artículo 111. .............................................................................................................................
Para los efectos de este artículo,
los contribuyentes podrán optar por determinar los pagos bimestrales aplicando
al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad
que corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley,
considerando la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate.
Los contribuyentes que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el
coeficiente de utilidad mencionado, deberán considerarlos como pagos provisionales
y estarán obligados a presentar declaración del ejercicio. Esta opción no se
podrá variar en el ejercicio.
Deducciones personales
Artículo 151. .............................................................................................................................
I. Los pagos por
honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente
expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así
como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para
sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus
ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no
perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a
la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante
tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.
V...... .................................................................................................................................
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran planes
personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversión, que se
establezcan con el único fin de recibir y administrar recursos destinados
exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65
años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un
trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social,
siempre que sean administrados en cuentas individualizadas por instituciones de
seguros, instituciones de crédito, casas de bolsa, administradoras de fondos
para el retiro o sociedades operadoras de fondos de inversión con autorización
para operar en el país, y siempre que obtengan autorización previa del Servicio
de Administración Tributaria. En el caso de que los planes personales de retiro
sean contratados de manera colectiva, se deberá identificar a cada una de las
personas físicas que integran dichos planes, además de cumplir con los
requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general. En estos casos, cada persona
física estará sujeta al monto de la deducción a que se refiere el párrafo
anterior.
.........
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