DECRETO por el que se otorgan
diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se
indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017.
PRIMERO.- Eximir de la obligación de
efectuar pagos provisionales del impuesto sobre la renta correspondientes a los
meses de agosto a diciembre de 2017, al tercero y cuarto trimestres de 2017, así como segundo y
tercer cuatrimestres de 2017, según corresponda, por los ingresos que obtengan
los contribuyentes personas morales que tributen en los términos del Título II
de la Ley del
Impuesto sobre la Renta
y las personas físicas que tributen en el Régimen de Actividad Empresarial y
Profesional y del Régimen de Arrendamiento, del Título IV de la misma Ley, que
tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento
en las zonas, siempre que dichos ingresos correspondan a su domicilio fiscal,
agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento, que se encuentre ubicado en
dichas zonas afectadas.
SEGUNDO.- A los contribuyentes
personas físicas que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal de la Ley del Impuesto sobre la Renta , que tengan su
domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en las
zonas afectadas, se les difiere la obligación de presentar las declaraciones
del cuarto a sexto bimestres del ejercicio fiscal de 2017, mismas que deberán
presentar a más tardar en el mes de enero de 2018, siempre que los ingresos correspondan a
su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento, que se
encuentre ubicado en dichas zonas afectadas.
TERCERO.- Se otorga un estímulo fiscal
a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o
cualquier otro establecimiento, en las zonas afectadas, consistente en deducir
de forma inmediata las inversiones efectuadas en bienes nuevos de activo fijo
que realicen en dichas zonas afectadas, durante el periodo comprendido entre el
7 de septiembre de 2017 y el 31 de marzo de 2018, en los ejercicios en los
que adquieran dichos bienes, aplicando la tasa del 100 por ciento sobre el
monto original de la inversión, siempre que dichos activos fijos se utilicen
exclusiva y permanentemente en las mencionadas zonas.
Lo dispuesto no será aplicable cuando
se trate de mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de
automóviles o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente ni
tratándose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigación agrícola.
Los contribuyentes que cuenten con
seguros contra daños sobre los bienes de activo fijo que hubieran sido
declarados como pérdida parcial o total debido al sismo, únicamente podrán
aplicar el estímulo fiscal, sobre el monto de las cantidades adicionales a las
que, en su caso, se recuperen por concepto de pago de las indemnizaciones de
seguros y que sean invertidas en bienes nuevos de activo fijo.
CUARTO.- Los contribuyentes que
efectúen pagos por ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta , excepto los asimilados a
salarios, que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o
cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas, podrán enterar las
retenciones del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, correspondiente a
los meses de agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2017, en
3 parcialidades iguales, siempre que el servicio personal
subordinado por el que se paguen estos ingresos se preste en dichas zonas.
Para los efectos del párrafo
anterior, la primera parcialidad se enterará en el mes de enero de 2018, la segunda en el mes de
febrero de 2018 y la tercera en el mes de marzo de 2018. La segunda y tercera parcialidad se actualizará
por el periodo comprendido desde el mes de enero de 2018 y hasta el mes de
febrero o marzo del referido
año en que se
realice el pago, de conformidad con el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación , sin que
para estos efectos deban pagarse recargos.
QUINTO.- Los contribuyentes que
tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento
en las zonas afectadas podrán enterar en 3
parcialidades iguales el pago definitivo de los impuestos al valor agregado
y especial sobre producción y servicios a su cargo correspondiente a los
meses de agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2017, por los
actos o actividades que correspondan a su domicilio fiscal, agencia, sucursal o
cualquier otro establecimiento, ubicados en las zonas afectadas.
Para los efectos del párrafo
anterior, la primera parcialidad se enterará en el mes de enero de 2018, la segunda en el mes de febrero de 2018 y la
tercera en el mes de marzo de 2018. La segunda y tercera parcialidad se actualizará
por el periodo comprendido desde el mes de enero de 2018 y hasta el mes de febrero o
marzo del referido año en que se realice el pago, de conformidad con el artículo 17-A del Código
Fiscal de la Federación ,
sin que para estos efectos deban pagarse recargos.
SEXTO.- Los contribuyentes que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro
establecimiento en las zonas, que opten por realizar pagos provisionales
semestrales del impuesto sobre la renta, durante el segundo semestre de 2017,
podrán optar por presentar mensualmente las declaraciones del impuesto al valor
agregado correspondientes a dicho semestre, de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, sin que se considere que incumplen los requisitos establecidos en la
citada resolución de facilidades para optar por presentar pagos provisionales
semestrales del impuesto sobre la renta.
SÉPTIMO. - Tratándose de las
obligaciones a cargo de los patrones y demás sujetos obligados, previstas en la Ley del Seguro Social, se
autoriza el pago a plazos, ya sea en forma diferida o hasta en 12
parcialidades, sin que se generen recargos y actualizaciones de las cuotas
causadas durante los meses de agosto a diciembre de 2017, para que éstas sean
cubiertas a partir del mes de enero de 2018.
La autorización sólo será aplicable
respecto de la parte de las cuotas obrero patronales a cargo de los patrones y
demás sujetos obligados que tengan centros de trabajo o cualquier otro
establecimiento dentro de las zonas afectadas. Las cuotas a cargo de los
trabajadores, así como las del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez, deberán ser cubiertas en los términos y condiciones que
establecen la Ley
del Seguro Social y el Reglamento de la materia.
Para efecto de gozar de las
facilidades descritas en este artículo, los patrones y demás sujetos obligados
deberán presentar su solicitud ante la Delegación o Subdelegación del Instituto Mexicano
del Seguro Social en los Estados de Oaxaca y Chiapas, a más tardar el día 15 de
noviembre de 2017.
En el supuesto de que se dejen de
pagar total o parcialmente dos o más de las parcialidades, se considerarán
revocados los beneficios de pago en parcialidades otorgados en el mismo. En
este caso, el Instituto Mexicano del Seguro Social exigirá el pago de la
totalidad de las cantidades adeudadas al Instituto, con la actualización y los
recargos que procedan, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Seguro Social.
OTRAS CONSIDERACIONES:
- Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal fuera de las zonas, pero cuenten con una sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento dentro de las mismas, o los que tengan su domicilio fiscal en las zonas antes mencionadas, pero cuenten con sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento fuera de ellas, gozarán de los beneficios establecidos en el presente Decreto únicamente por los ingresos, activos, retenciones, valor de actos o actividades y erogaciones, correspondientes a la sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento o a los atribuibles al domicilio fiscal, ubicados en las zonas afectadas. Tratándose del impuesto al valor agregado, no deberán considerar en el pago mensual de dicho gravamen, correspondiente a los actos o actividades realizados fuera de las citadas zonas afectadas, el impuesto acreditable que corresponda a los actos o actividades por los que se aplica el beneficio establecido en este Decreto en dicha materia.
- Los contribuyentes que se encuentren en los supuestos para aplicar los beneficios otorgados en el presente Decreto, deberán hacerlo por todos los pagos provisionales o mensuales a que se refiere el mismo, que se encuentren pendientes de efectuar a la fecha de su entrada en vigor, correspondientes al periodo de septiembre a diciembre de 2017.
- Se condonan los accesorios que, en su caso, se hubieran generado en los términos de las disposiciones fiscales en relación con la no presentación de los pagos provisionales, definitivos y retenciones, correspondientes al mes de septiembre de 2017. La condonación mencionada no se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.
- Para los efectos de este Decreto SE CONSIDERAN ZONAS AFECTADAS de los
Estados de Oaxaca y Chiapas, los municipios que se listen en las
declaratorias de emergencia extraordinaria que publique
Link de descarga para
las declaraciones de emergencia extraordinaria para el Estado de Oaxaca:
DECRETO por el que se otorgan
diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se
indican por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017.
Se otorgan los
beneficios en los mismos términos del anterior decreto de beneficios fiscales
por el sismo del 07 de septiembre de 2017, salvo:
ÚNICO. - Se exime del pago del
impuesto sobre la renta a las contribuyentes personas físicas que
obtengan ingresos derivados de la enajenación de terrenos, cuyas construcciones
destinadas a casa habitación adheridas a los mismos hayan sido afectadas por el
sismo del 19 de septiembre de 2017, siempre que el monto de la
contraprestación obtenida por dicha enajenación no exceda de setecientas mil
unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por
el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el
pago provisional en los términos del Capítulo IV del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, considerando las deducciones en la proporción que
resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida.
El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se
realizará por el fedatario público conforme al referido Capítulo IV del Título
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Para efectos del párrafo anterior,
los terrenos cuyas construcciones fueron afectadas por el referido sismo, deberán
contar con el documento oficial emitido por autoridad competente que sustente
la pérdida total de la construcción.
El beneficio será aplicable respecto
de los terrenos que se ubiquen en las demarcaciones territoriales de la Ciudad
de México; en los municipios de Cuernavaca y Jiutepec del Estado de Morelos; en
los municipios de Cuautlancingo, Puebla, San Andrés Cholula, San Martín Texmelucan
y San Miguel Xoxtla del Estado de Puebla, y en los municipios de Apizaco,
Papalotla de Xicohténcatl, Tlaxcala y Xicohtzinco del Estado de Tlaxcala.
OTRAS
CONSIDERACIONES
Para los efectos de este Decreto se
consideran zonas afectadas, las siguientes:
- Los municipios del Estado de Oaxaca que se listan en la Declaratoria de Desastre Natural por la ocurrencia de sismo magnitud 7.1, ocurrido el 19 de septiembre de 2017, en 74 municipios del Estado de Oaxaca, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de septiembre de 2017. (No se consideran a los municipios en declaratoria de desastre natural del Estado de Oaxaca publicados el día 02 de octubre de 2017 en el DOF)
Link de descarga para
las declaraciones de emergencia extraordinaria para el Estado de Oaxaca:
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